Вопрос.

Общество на постоянной основе оказывает платные услуги по обработке сельскохозяйственных угодий СПК в Ростовской области, т. е. фактически заработная плата работниками заработана на землях, находящихся в другом регионе. НДФЛ с заработной платы работников Общества уплачивается в бюджеты Краснодарского края, в которых оборудованы рабочие места. По этим же ОКТМО сдается отчетность 6 НДФЛ и 2 НДФЛ. Должны ли мы уплачивать НДФЛ с заработной платы работников, оказывающих услуги в Ростовской области, в бюджет Ростовской области и как это осуществить. Должно ли Общество встать на учет в МИ ФНС Ростовской области. Не возникнут ли претензии со стороны проверяющих органов.

И та же ситуация, только в другом рассмотрении, если бывший СПК станет обособленным подразделением Общества, находящемся в Ростовской области. Обработку земель все равно будут производить работники Общества, рабочие места которых находятся в Краснодарском крае.

Дарья Сергеевна Сербина -консультант:

На наш взгляд, в данной ситуации, скорее всего (при анализе предоставленных данных) имеет место обособленное подразделение, однако можно рассматривать ситуацию, как длительную командировку, только в том случае если земельные участки, все необходимое оборудование предоставляет Заказчик и в данной ситуации не создаются стационарные рабочие места.

Однако это ситуация может рассматриваться как сдача в наем персонала.

Предоставлять труд сотрудников другим организациям, то есть сдавать его во временную аренду, могут только частные агентства занятости, которые прошли специальную аккредитацию и другие юридические лица, в том числе иностранные юридические лица и их аффилированные лица (за исключением физических лиц), на условиях и в порядке, которые установлены федеральным законом.

Чтобы решить эту проблему, налогоплательщику следует обратиться в местную налоговую инспекцию, которая на основании пункта 9 статьи 83 Налогового кодекса РФ примет решение о наличии или об отсутствии обособленного подразделения на основании полученных от компании сведений.

Обособленным признается любое подразделение, территориально обособленное от самой организации, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок, превышающий один месяц (п. 2 ст. 11 НК РФ) и является подконтрольным.

Поэтому по месту нахождения банкомата или терминала у компании не возникает обособленного подразделения. К такому выводу пришла ФНС России в письме от 29.12.06 № ШТ-6-09/1275@.

Штрафы: Если компания ведет деятельность без постановки на учет в налоговом органе, то ее оштрафуют в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 руб., (п. 2 ст. 116 НК РФ и письмо ФНС России от 27.02.14 № СА-4-14/3404).

Штраф за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе составляет 10 000 руб.

Пунктом 7 статьи 226 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что организация – налоговый агент, имеющая обособленные подразделения, должна перечислять суммы удержанного НДФЛ как по местонахождению головного отделения организации, так и по местонахождению каждого из ее обособленных подразделений.

Однако ответственность за несоблюдение этого порядка налоговым законодательством не установлена.

Поэтому, даже если вся сумма НДФЛ была перечислена в бюджет по местонахождению головного отделения организации, но при этом НДФЛ удержан правильно и перечислен в бюджет своевременно, то оснований для привлечения налогового агента к ответственности по статье 123 Налогового кодекса РФ у налоговой инспекции нет.

Правомерность такого подхода подтверждается письмом ФНС России от 2 августа 2013 г. № БС-4-11/14009 и устойчивой арбитражной практикой, например: Постановления Президиума ВАС РФ от 24 марта 2009 г. № 14519/08, Определения ФАС Московского округа от 17 января 2011 г. № КА-А40/17435-10, от 13 октября 2009 г. № КА-А40/10725-09, ФАС Центрального округа от 13 февраля 2009 г. № А64-2317/08-26, ФАС Северо-Западного округа от 4 февраля 2008 г. № А56-29822/2006, письма ФНС России от 7 апреля 2015 г. № БС-4-11/5717, Минфина России от 10 октября 2014 г. № 03-04-06/51010, Постановление Президиума ВАС РФ от 23 июля 2013 г. № 784/13.