Вопрос 1:

Подрядчик строит животноводческий корпус.

В договоре прописано – питание рабочих за наш счет. На какой счет относим питание?

Вопрос 2:

НДФЛ за питание?

Алексей Александрович Чижиков - консультант.

1. Отражение расходов на питание.

Сумма расходов на питание работников подрядчика связана с надлежащим исполнением договора подряда. Выполненные работы приобретаются в целях осуществления обычной деятельности организации, поэтому данные расходы относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Поскольку данные расходы связаны со строительством животноводческого корпуса, в бухучете все расходы, связанные со строительством объекта, отражаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

2. НДФЛ за питание.

В данной ситуации не должен исчисляться НДФЛ со стоимости питания работников подрядчика и сообщаться в инспекцию о невозможности удержать налог. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ). Организация, от которой или в результате отношений с которой такие доходы были получены, признается налоговым агентом, а значит, обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога (п. 1 ст. 226 НК РФ). При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Однако в вашем имеются в виду отношения между двумя юридическими лицами - заказчиком и подрядчиком, а не между работниками подрядчика и заказчиком. Обеды предоставляются в рамках договора подряда, следовательно стоимость питания заложена в цену контракта. Заказчик источником дохода для работников подрядчика не является, и обязанности по выполнению функций налогового агента у него не возникает. Это подтверждается и судебной практикой.

Так, ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 07.08.2008 N Ф08-4549/2008 в аналогичной ситуации принял сторону налогоплательщика, отметив при этом следующее. Расходы по оплате питания в рамках договора подряда, заключенного с юридическим лицом, заказчик осуществляет в своих собственных интересах, связанных с производственной деятельностью. Никакие выплаты (как в денежной, так и в натуральной формах) непосредственно работникам подрядчика заказчик не производит и, соответственно, налоговым агентом по НДФЛ не является. Таким образом, объект обложения НДФЛ отсутствует.