Приобретение земельных участков (ЕСХН)

ВОПРОС:

Организацией (режим ЕСХН) в  2018г. приобретен земельный участок с/х назначения, в декабре 2018 года за эту землю оплатили и получили документы на право собственности. Как учесть в расходах при исчислении ЕСХН за 2018 год покупку земли?

Ответ:

Стоимость приобретенной земли относится к расходам, которые учитывают при ЕСХН. Основание – подпункт 31 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.
Такие расходы признают равномерно в течение срока, определенного сельхозпроизводителем, но не менее семи лет (абз. 1 п. 4.1 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ). При этом их списывают равными долями за отчетный и налоговый периоды (пп. 31 п. 2, п. 4.1 ст. 346.5 НК РФ, см. также Письмо Минфина России от 16.07.2008 N 03-11-04/1/14, консультацию советника государственной гражданской службы РФ 3 класса В.В. Горбуновой от 19.03.2008).
Согласно ст. 346.7 НК РФ налоговым периодом на спецрежиме в виде ЕСХН является календарный год, а отчетным - I полугодие. То есть указанный расход списывается в одинаковой величине и в I полугодии, и во II.
Чтобы учесть затраты на землю, хозяйство должно выполнить три условия:
1)оплатить землю;
2) использовать приобретенные участки в сельхоздеятельности;
3)подтвердить, что оно подало документы на госрегистрацию сделки с недвижимостью (то есть у предприятия должна быть расписка территориального подразделения Росреестра в получении документов).
Что касается госпошлины, которую взимают за совершение сделки с недвижимостью, ее можно включить в расходы на дату уплаты (подп. 23 п. 2, подп. 2 п. 5 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ).
Так как вы приобрели земельный участок во втором полугодии 2018 г., то важно знать, что имеется две точки зрения по поводу формирования расходов. Первая: если вы определили срок списания расходов равным 7 годам, то при исчислении ЕСХН за 2018 год вы должны отразить в расходах часть стоимости земельного участка в размере 1/14. Вторая: списывать в расходы по ЕСХН стоимость земельного участка в размере 1/7, то есть в 2018г. также списать 1/7. Принятое решение рекомендуем отразить в налоговой учетной политике.
Для исключения налоговых рисков рекомендуем задать данный вопрос в письменной форме в ИФНС по местонахождению Вашей организации.
Судебная практика по данному вопросу отсутствует.
Яндекс.Метрика