Вопрос:

Имеет ли организация право в бух.учете создать резерв по сомнительным долгам на весь объем Дт задолженности, если она составляет более 10% от выручки? В отношении должника открыто конкурсное производство (банкротство).

Ответ:

Алексей Александрович Чижиков-консультант:

В бухгалтерском учете можете создавать резерв по сомнительным долгам без ограничений - общая сумма резерва не ограничена. Действующее законодательство по бухучету не предусматривает ограничений по величине создаваемого резерва. 


В налоговом учете есть ограничения - общий размер резерва не может превышать 10% от выручки.




Налоговый учет резервов по сомнительным долгам ведется в соответствии со ст. 266 НК РФ. Создание такого резерва – право, а не обязанность налогоплательщика.

О создании такого резерва необходимо указать в налоговой учетной политике (Письмо Минфина от 11.12.2015 N 03-03-06/1/72636)


Сумма резерва не может превышать норматив (п. 4 ст. 266 НК РФ).

Норматив на 31.12.2016 - 10% от выручки (без НДС) за 2016 г. (Письмо Минфина от 06.04.2015 N 03-03-06/4/19198).

Норматив на последнее число отчетных периодов 2017 г. - наибольшая из двух величин:
- 10% от выручки за 2016 г.;
- 10% от выручки за отчетный период, в котором вы создаете резерв.