Вопрос:

Гражданин Украины (не резидент России) имеет в собственности земельный участок, который он хочет продать Организации. Составили договор купли-продажи. Должны ли мы удержать налог на доходы и какие правовые нормы мы должны соблюсти? Оплата планируется наличными.

Дарья Сергеевна Сербина – консультант.

Из вопроса следует, что гражданин постоянно проживает на Украине и не имеет статуса налогового резидента Российской Федерации (фактически не проживает в России более 183 дней в календарном году).

В соответствии со ст.13 действующего в отношениях между Россией и Украиной Соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов от 08.02.1995 доходы, получаемые резидентом Договаривающегося Государства от отчуждения недвижимого имущества, расположенного в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

Другими словами, применительно к рассматриваемой ситуации доходы налогового резидента Украины, получаемые от продажи недвижимого имущества, расположенного в Российской Федерации, могут облагаться налогом в России.

Данное положение означает, что Российская Федерация вправе применить нормы своего внутреннего налогового законодательства к указанным доходам налогового резидента Украины. Таким образом, доход налогового резидента Украины от продажи недвижимости в России облагается в Российской Федерации по ставке 30 процентов.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, которые являются налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами. Согласно положениям ст. 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, являются доходы от источников в Российской Федерации. Такие доходы облагаются по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей гл. 23 НК РФ к доходам от источников РФ относятся, в частности, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ.

Обязанность по уплате налога в бюджет лежит на физическом лице, так же как и обязанность по декларированию полученного дохода. Ставка налога, естественно, будет равна 30%.

Об указанном доходе на основании положений пп. 2 п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ подается налоговая декларация, представляемая в налоговый орган по месту нахождения упомянутого недвижимого имущества в срок до 30 апреля года, следующего за календарным годом, в котором такой доход был получен.