Вопрос:

Организация является плательщиком НДС. В феврале продан металлолом, покупатель является экспортером и в договоре указывает: НДС 20% исчисляется покупателем, который является налоговым агентом в соответствии с п.8 ст.161 НК РФ. Как правильно выписать счет-фактуру и ТОРГ-12 покупателю? Указывать ли ставку НДС?

Ответ:

При реализации  металлолома начислять НДС должны не продавцы, а покупатели, на которых возлагают обязанности налоговых агентов.
 Есть несколько исключений, когда НДС при реализации вторсырья обязан рассчитать и заплатить за счет собственных средств сам продавец:
1. Налоговая инспекция выявила, что плательщик НДС в договоре и первичных документах (например, в товарной накладной) незаконно проставил отметку «Без НДС».
2. Продавец утратил право на применение упрощенки или ЕНВД.
3. Продавец потерял право на освобождение от НДС
4. Плательщик НДС продал товар физлицу-непредпринимателю.
5. Плательщик НДС реализовал вторсырье на экспорт.
Продавцы вторсырья – плательщики НДС выставляют покупателям счета-фактуры на аванс и на отгрузку с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом». Исключение – продажа вторсырья на экспорт и физлицам. Покупатели – налоговые агенты счета-фактуры на аванс и на отгрузку вторсырья самостоятельно не составляют. Такой порядок следует из пункта 8 статьи 161, пункта 3.1 статьи 166 и пункта 5 статьи 168 НК.

Надпись «НДС исчисляется налоговым агентом» продавец делает в графе 7 счета-фактуры «Налоговая ставка». В графе 8 «Сумма налога, предъявленная покупателю» продавец ставит прочерк. Применяйте этот порядок как в счетах-фактурах на отгрузку, так и в счетах-фактурах на аванс. Ведь продавец вторсырья НДС не исчисляет и покупателю не предъявляет.

В счетах-фактурах, выставленных налоговому агенту при отгрузке вторсырья, продавец указывает стоимость товаров без учета НДС. То есть вписывает стоимость товаров только в графу 5. В графе 9 (стоимость товара с налогом) счета-фактуры на отгрузку продавец ставит прочерк.

В счетах-фактурах, выставленных налоговому агенту на аванс, продавец ставит прочерки в графах 3 и 4 (количество и цена товара), а также в графах 8 и 9 (сумма налога и стоимость с НДС). В графе 5 продавец указывает сумму аванса (без НДС), полученного от покупателя.