Вопрос из практики аудита и консалтинга:

Необходимо ли начислять НДС при выдаче подарков сотрудникам?

Отвечаем на Ваш вопрос:

В данной ситуации следует облагать НДС стоимость подарков для сотрудников.

Позиция Минфина России по данному вопросу (письма Минфина России от 15.08.2019 № 03-07-11/61750, от 18.08.2017 № 03-07-11/53088, от 08.02.2016 № 03-07-09/6171) заключается в том, что при выдаче подарков на их стоимость нужно начислить НДС, поскольку речь идет о передаче права собственности на товары на безвозмездной основе (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Аналогичный подход представлен в Постановлении Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 № 1001/13 по делу № А40-29743/12-140-143, а также в Постановлениях судов кассационной инстанции (Постановление ФАС Центрального округа от 22.05.2013 по делу № А14-10046/2012 , Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.09.2011 по делу № А33-13342/2010).

НДС с подарков сотрудникам необходимо начислить в день вручения подарка (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

"Входной" НДС при покупке подарков можно принять к вычету (Письмо Минфина России от 18.08.2017 № 03-07-11/53088).

При вручении подарков нужно составить счет-фактуру, или бухгалтерскую справку-расчет, или другой сводный документ, в котором есть суммарные данные. Счет-фактуру (бухгалтерскую справку, сводный документ) следует зарегистрировать в книге продаж. Счет-фактура составляется в одном экземпляре. На все подарки в одном квартале можно составить единый счет-фактуру. В строках 6, 6а и 6б необходимо поставить прочерки. Такой порядок указан в Письме Минфина России от 08.02.2016 № 03-07-09/6171.