Вопрос из практики аудита и консалтинга:

В 2018 году заключен договор авансирования сахарной свеклы между ООО - 1 (применяет общую систему налогообложения) и ООО - 2 - свеклосдатчиком (плательщик единого сельскохозяйственного налога, с 2019г. плательщик ЕСХН+НДС). В 2018 году согласно договору ООО - 1 перечислен авансовый платеж ООО - 2 без НДС.

С 01.01.2019г. ООО 2 - свеклосдатчик стал плательщиком НДС. Прав ли свекласдатчик, предоставляя в 2019г. документы по отгрузке без НДС, мотивируя тем, что в 2018 году он не являлся плательщиком НДС  и аванс был оплачен без НДС?

Отвечаем на Ваш вопрос:

Нет, не прав.
 
В 2018 г. на момент определения налоговой базы по НДС (день получения аванса за товар) организация-поставщик не являлась плательщиком НДС и, соответственно, не обязана  была начислять НДС с аванса.

Обязанность по начислению НДС возникнет у организации-поставщика в момент отгрузки товаров в 2019 году ( т.к. с 01.01.2019 свеклосдатчик стал плательщиком НДС) (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Налоговой базы в целях исчисления НДС, если иное не предусмотрено п. п. 3, 7 - 11, 13 - 15 ст. 167 Налогового кодекса РФ, является наиболее ранняя из следующих дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.