Как списать товары при переходе с «вмененки» на «упрощенку»

 

ВОПРОС:

Организация с 1 января 2013 года отказалась от применения ЕНВД и перешла на «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы». На начало года имеются товары, оплаченные в периоде применения ЕНВД. Можно ли в момент реализации этих товаров в 2013 году учесть их стоимость в расходах по «упрощенке»?

ОТВЕТ:

По нашему мнению, да. Компании на УСНО с объектом «доходы минус расходы» включают в затраты стоимость товаров, приобретенных для перепродажи (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Для уменьшения базы по налогу необходимо выполнение двух условий: товар должен быть оплачен поставщику и продан покупателю (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Ваша компания продаст товары, приобретенные в периоде применения ЕНВД, в 2013 году. Значит, условия для учета расходов компания выполнит, когда будет на «упрощенке». Именно в этот момент появятся основания для признания затрат. До 2013 года при уходе с ЕНВД или прекращении «вмененного» вида деятельности и переходе на УСНО налоговые органы снимают расходы на товары, приобретенные в периоде применения «вмененки». Судебная практика по данному вопросу противоречива.

С какого числа можно не платить ЕНВД?

ВОПРОС:
Организация в 2012 году совмещала ЕНВД и общую систему. Планирует 15 января 2013 года подать в инспекцию заявление о снятии организации с учета в качестве плательщика ЕНВД. Как рассчитать сумму ЕНВД, которую надо будет заплатить за период с 1 по 14 января?

ОТВЕТ:
В данном случае инспекция снимет организацию с учета в качестве плательщика ЕНВД с 1 января. Поэтому в январе не надо будет платить единый налог и отчитываться по нему. С 2013 года для добровольного отказа от «вмененки» надо подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в течение пяти рабочих дней со дня перехода на иной режим налогообложения (п. 3 ст. 346.28 НК РФ в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ). При этом переход на другой режим возможен только с начала календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Даты 1–8 января – нерабочие дни, поэтому пятый рабочий день со дня смены режима приходится на 15 января. Налоговая инспекция снимет компанию с учета как плательщика ЕНВД с 1-го, а не 15-го числа. Это подтверждает в своих разъяснениях и Минфин России (письмо от 11.10.12 № 03-11-06/3/70).