Вопрос:

Контрагент выставил акт и счет-фактуру на оказанные услуги с НДС. Фактически часть услуг не оказана. Как отразить документ от поставщика?

Ответ:

По общему правилу исполнители налоговую базу по НДС определяют на дату подписания акта приема работ.

Налоговый кодекс РФ не определяет понятие «дата передачи заказчику результатов выполненных работ». Но из буквального толкования положений пункта 1 статьи 167 НК РФ следует, что НДС со стоимости выполненных работ нужно начислить: либо при получении аванса; либо после того, как условия договора будут выполнены, то есть когда стороны договора подпишут акт о том, что исполнитель выполнил порученные ему работы, а заказчик принял их результаты. Не позднее чем через пять календарных дней после приемки работ исполнитель должен оформить счет-фактуру. 

Если услуги принять не полностью, акт подписывается с разногласиями, с отметкой о том, что именно не устраивает Заказчика. К акту оформляется Приложение с перечнем непринятых объемов услуг.

В бухгалтерском учете будут произведены следующие записи:

Дебет 23 Кредит 60
- отражены расходы, признанные предприятием;

Дебет 19 Кредит 60
- отражена сумма НДС

Дебет 76.02 Кредит 60
- предъявлена претензия контрагенту в части платы, за фактически не оказанные услуги  (основанием может являться претензионное письмо).