Ответ
Суммы НДС, подлежащие возмещению, относятся к единому налоговому платежу (ЕНП). Такие суммы ЕНП сформируют сальдо единого налогового счета (ЕНС) в день принятия налоговым органом решения о возмещении НДС (пп.1 п.1 ст.11.3 НК РФ).
Насколько мы понимаем, ваша организация-налогоплательщик никак не распорядилась образовавшимся при возмещении НДС положительным сальдо ЕНС (не подавалось заявление о возврате на расчетный счет положительного сальдо ЕНС) и, соответственно, в дальнейшем суммы переплаты (положительного сальдо) автоматически зачитываются в счет уплаты налогов и взносов, когда наступят сроки их уплаты. Корреспонденция счетов будет следующая:
На дату принятия решения о возмещении НДС.
Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕНП» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— сумма возмещаемого НДС признана ЕНП и поступила на ЕНС по решению налоговой.
На дату зачета суммы, формирующей положительное сальдо ЕНС.
Дебет 68 субсчет «налоги и взносы, которые уплачиваются» Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕНП»
— зачет сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС, в счет уплаты соответствующих налогов и взносов
Обоснование:
Отражение в учете зависит от того, планируется возврат возмещаемого налога на расчетный счет или нет.
Суммы, подлежащие возмещению, относятся к единому налоговому платежу (ЕНП). Такие суммы ЕНП сформируют сальдо единого налогового счета (ЕНС) в день принятия налоговым органом решения о возмещении НДС (пп.1 п.1 ст.11.3 НК РФ).
Поэтому возмещения НДС именно в качестве НДС не будет, т.е. возвращать налогоплательщику на расчетный счет (если он подаст советующее заявление) будут НЕ суммы НДС, а положительное сальдо ЕНС. Механизм возврата НДС из ст.176 НК РФ убрали.
Налогоплательщик может вернуть положительное сально ЕНС, в сумму которого включен возмещаемый НДС, на свой расчетный счет по общим правилам возврата положительного сальдо (ст.79 НК РФ). Для этого необходимо написать соответствующее заявление. Его форма и формат утверждены приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@ (п. 1 ст. 79 НК). Также положительное сальдо ЕНС можно зачесть в счет предстоящих платежей по конкретным налогам, уплаты НЕ «ЕНП-шных» налогов (сборов) или исполнения обязанности по уплате налогов другого лица (ст.78 НК РФ).
Если налогоплательщик не распорядился положительным сальдо ЕНС, суммы переплаты (положительного сальдо) будут автоматически зачтены в счет уплаты налогов и взносов, когда наступят сроки их уплаты (п.8 ст.45 НК РФ).
