ВОПРОС:

Что делать, если сумма обязательства еще до конца года окажется меньше расходов на оплату отпусков

ОТВЕТ:

В случае, если на оплату отпусков уже к концу года вы потратите больше чем запланировали, вы должны включить разницу в состав текущих расходов. То есть сделать проводку на сумму разницы:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44) КРЕДИТ 70
— начислены отпускные, если фактические расходы на оплату отпусков превысили величину резерва.

Пример.Сумма обязательства оказалась меньше фактических расходов на оплату отпусков

Сотрудница ЗАО «Рассвет» И.Н. Иванова идет в отпуск с 20 декабря 2013 года на 14 календарных дней. Отпуск предоставлен ей вне графика по согласованию с руководством.

Предположим, что сумма отпускных составила 47 000 руб. Организация создает в бухучете оценочное обязательство под предстоящие выплаты по отпускам.

Однако на момент начисления отпускных сумма резерва уже была полностью исчерпана. Поэтому бухгалтер организации сделал такую запись:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70
— 47 000 руб. — начислены отпускные Ивановой.

Получается, что на конец года в отпускном резерве у вас не осталось ни копейки. Значит, проводкой от 31 декабря отразите создание нового оценочного обязательства исходя из того, сколько дней законного отдыха полагается вашим работникам на конец 2013 года.